从前宁波钱业界推行的一种“过帐”制度，是商事活动中的一大创举，对于便利贸易往来，促进市场繁荣，曾起过相当大的作用。宁波从前商业上的交往与个人之间的银钱移转，使用现款的甚少，采用“过帐”的办法则多，所以人们常称宁波为“过帐码头”。
宁波钱业中过帐制度的出现，最早是在满清咸丰年间。当时在市面上流通的货币，除了白银外，就是铜钱。从事金融业的，也多以铜钱为中心货币，“钱庄” 这个名称，也从铜钱中的“钱”字而来。由于当时铸制铜币的铜，大多来自云南省，太平天国期间，通往云南的道路阻绝，原料供给匮乏，市面上流通的铜钱硬币，难以满足需要，我国东南沿海一带经常闹钱荒。其时上海市场尚属草创阶段，东南沿海的商业中心还在宁波，宁波的钱荒更加严重。于是商界就谋求有关增加货币效用的办法，而“过帐制度”就在这种客观形势下应运而生。当时钱庄已成为金融中枢，社会信用甚佳，它与各行各业以及个人之间，均有银钱往来。于是各种款项的移转，就通过钱庄进行，委托钱庄在其帐簿上转载收付，不必用现金交付，起到同样的作用。于是钱荒解除，社会安定，商贾称便。太平天国之后，虽然钱荒问题已经解决，而“过帐制度”则仍然沿袭下来。最初是以制钱①过帐，后来海禁②开放，社会上多用墨西哥进口的“鹰洋”③，因而过帐的计算方式也以钱改易为“元”。一直沿用到抗日战争以前，过帐制度才为本票和支票所代替。这种过帐制度，在宁波施行了近一百年，对促进宁波工商业的发展曾起过重要作用。为此，本文专就这一制度作一详述。
过帐制度的优点
宁波钱庄业中的“过帐制度”，不仅解决了当时的钱荒问题，而且还有不少优点：1、采用过帐交付款项的方法，由于记载在册，万一债权人与债务人发生纠葛，即可根据帐册上所记载的进行复核，是最强有力的证据，双方难以否认或躲赖。2、采用过账办法，就毋须搬运现金。特别是大数额的银钱往来，避免检点上的麻烦，同是又避免了误收假钞票和假银元的危险，还可以避免强徒的觊觎。3、由于施行过帐办法，不必直接使用现金，这笔现金就可从事其他事业。宁波之所以能有巨额现金投资于外地商埠(当时仅上海—地，即投放二三千万两白银)，就因为宁波本地实行了过帐制度，减少了现金的使用量。4、实行过帐制度，同样的一笔钱，可以做多笔生意。比如甲家要付给乙家货款一百元，通过钱庄过帐，乙家也把这一百元过帐给丙家，丙家又过帐给甲家。如此循环往复，有时能与十余家相牵连，其底码就是这一百元钱。因此能把生意做活。5、过帐办法，平时能省时节劳，在市场发生恐慌时，也可作为一种缓冲手段，在同业之间进行汇划，以应付一时之困难。以上都是过帐制度的一些主要优点。当时熟悉中国国情的一些外国人，称赞宁波人有经营商业的特殊才能，即所创制的过帐制度，亦较中国各处的经济制度为胜，绝非虚言。
钱庄的性质与类别
凡欲利用过帐，以图取得一切银钱上手续便利的商家，必须与钱庄有交往，才有可能。所以各商家欲与钱庄交往，就必须懂得钱庄的性质与类别。
宁波钱庄分为大同行、小同行和现兑庄三个等级。在这三个等级中，只有大同行方能直接过帐。而小同行和现兑庄的过帐，则必须通过大同行间接办理，没有直接过帐的权利。哪些牌号属大同行，哪些牌号属小同行，经同业公会议定后，每年都有变动。例如1932年的大同行、小同行、现兑庄，有下列几家：
大同行牌号：
大源 衍源 永源 五源 景源 泰源
汇源 信源 裕源 鼎恒 复恒 晋恒
益康 慎康 钜康 瑞康 瑞丰 瑞馀
瑞孚 恒孚 恒生 余丰 慎丰 天益
元益 元大 元春 元亨 元样 镇泰
彝泰 彝生 泰生 泰涵 同慎 保慎
敦裕(以上共37家)
小同行牌号：
源吉 恒裕 源源 恒春 恒大 瑞源
通源 承源 丰源 惟康 仁和 福利
同泰 萃泰 慎昌 豫泰 泰巽 恒祥
元成 恒康 安泰 惠余 慎余 丰和
元利 保和 慎益 宝兴 宝源
(以上共29家)
现兑庄牌号：
兴源 和济 福源 资康 慎记 祥康
恒茂 慎大 永大 廷荪 同春 德康
志和 仁康 聚源 万源 承和 涌丰
同升 均昌 德源 协元 恒利 元昌
乾康 裕康 源泰 惠大 同昌 资丰
椿茂 慎生 宝康 同源 信孚 源利
同孚 福康 宝泰(以上39家)
过帐的期间与时间
宁波钱庄，无论大同行、小同行或现兑庄，其营业期间是统一的。每年从开业日开始，到总结束期前二天为止④，均可逐日过帐，并无星期日休息的规定。不过遇到例假这一天，则停止过帐一天．其收付帐目一律延至第二天办理。所谓“例假”，是指每年的清明节、端午节、中秋节和冬至日，其他是有关的纪念日如国庆节等。1932年规定的例假日，共有12天。
至于过帐的时间，每天从上午8时起，到下午7时止。在夏季，过帐时间约缩短2小时，各钱庄都在与他们有往来的帐簿上，盖上一颗图印：“时值夏令，过帐以申刻为度，逾时不理，诸希原谅。”因为夏季天气炎热，蚊蚋群集，在晚上尤甚，所以不得不稍减过帐时间，以照顾办理帐务的工作人员。
过帐的起码数目
过帐的起码数目，没有定例，营业规则中也没有载及。根据习惯，平日约以1元钱为起码数目。就是说，在一元钱以上的金额往来，都可通过“过帐”的办法进行。不过在总结束期前的一个月内(大约从农历十二月初一开始)，过帐必须以五元钱起码，否则钱庄不予办理过帐手续。因为在这段期间内，各业都在进行年度结算，帐务不免增多，钱业代理收付已经非常烦劳，5元钱以下的零数，还不如现款解付比较简捷，所以不予受理。各钱庄也在与他们有交往的过帐簿上，盖上“总结束期将届，自即日起，过帐以五元起码，诸希原谅”等语，以引起各交往户的注意。
过帐簿与过帐手续
过帐簿多为商家使用，以适应繁多的款项进出需要。个人使用过帐簿的，也间或有之。过帐簿长约6市寸，宽约4市寸，蓝绸簿面，其页数约80页或100页不等。每页有两面，每面分上下二格，上下各有8行。在上下格之间，留有1寸右左的空隙，以区别收付。钱庄在每年开业的时候，就把这些过帐簿分送给各顾主。簿面的中间，写着顾主的户名，左文书写某某钱庄名，右边开列年份。其封面簿式如下：
顾主有了这本过帐簿，就可以与该钱庄往来，进行过帐。所以过帐簿也称“过簿”。例如云章绸布店，准备付给锦彰绸布店一百元货款，言明过帐，那么双方先抄下“家头”。所谓“家头”，就是双方与某大同行钱庄有交往的牌号。云章有瑞康的过簿，可抄瑞康；锦彰有益康钱庄的过簿，可抄益康。双方接洽舒齐后，云章于瑞康之过簿内，先书月份日期，再于次行的上格，抄“益康洋一百元”。“康”字之下，“洋”字之上，稍留空隙，盖上作为凭记的印章于其空隙间。在过帐的时间内，送交瑞康。锦彰则于益康的过簿内，书上月日后，在下格，抄“瑞康洋一百元”字样，也在这“康”“洋”之间稍留空隙，但不须盖印，即可交与益康。因为抄在上格的，是“过出”之帐，是向钱庄支款的，或恐奸人作伪，所以必须盖上图章以资证明。而图章也应显明，以免奸人冒混，并便于钱庄查验。如果过出的帐不止一笔，则图章可盖于最末的一行，用不到笔笔盖章。至于抄在下格的，是“过进”之帐，是付款给钱庄，所以也用不到盖印。
钱庄收到过簿后，即在当日晚间处理。先视其支出或付入，记载于流水簿内，再将其过帐的“家头”与数目，录于专备的“摘抄”单子内，复在过簿内所抄的这笔帐上用墨笔作一“⌒”状记号，称为“套帽子”。这“⌒”状的记号，代表已入帐的“入”字。接着，就在所抄的这笔帐下，盖上已经查验的图章，称为“关门图章”。到了第二天，收进多的钱庄，持摘抄单子到付出多的钱庄互相核对。凡“家头”无误，数目相符的，就可代过帐的商户收归或付出；如果有错误，无从解付，则将这笔帐暂行搁置，这叫“宕帐”，以俟日后查对。如果过进有误，无从问对，则于这笔帐上盖上“查”字印记，表示这笔款子并没有收到，必须查询之意。
以上这些手续办完之后，就把这些过帐簿放置到“簿箱”内，各商家大都在一定时间内派学徒前往，见簿箱开启后，就取回自己的过帐簿，打开簿子查阅，检验钱庄有无办理手续，例如没有“套帽子”或没有盖上“关门图章”，就可当场要求钱庄加以补正。另外，也查验一下过进之帐有无错误，如帐内盖有“查”字印记，回去后即应加以查究(查究办法详后)。如并无错误，这笔帐暂可作实，但还必须等到当天下午四时以后，始能确定这笔帐到底有无出入错误。万一这笔帐有纠葛发生，钱庄方面还可以在当天下午四时以前追打“查”字，驳回此帐。
以上是各商家用过帐簿与各大同行钱庄交往的情形。至于小同行(包括现兑庄与银行)往来，用过帐簿过帐，情况稍有不同。因为小同行不能直接过帐，必须通过大同行转手办理。所以过帐簿首页的背面，都写有一个大同行牌号，如“敦裕”“元益”等。这叫“认家”。过帐者就可根据这“认家”过帐。这办法虽属间接，但效用也相同。
使用过帐簿，要注意的有这几点：一、过帐簿首页背面，不能抄帐，留作贴印花，盖凭印印样之用。二、使用的过帐簿，先由钱庄方面派专人送给有关顾主，顾主在回单上盖印，作为开始往来的徵信。此后过帐，则须由顾主派人逐日自往检归妥密珍藏，以防遗失。三、过簿万一遗失，宜立即向钱庄声明，将此遗失之过簿作废，另立新簿，重刻图章为凭，并以书面知照各交往钱庄，说明遗失原因，并附新印样。如过簿未失而凭印失落，也要函告钱庄，另刻图章。四、抄帐的字，必须端正，切勿涂改。若落笔有差错，可在上下格中自行对销。对于过出之帐的钱庄牌号，更不能乱写错写，若将“元益” 写作“源益”，“敦裕”写作“敦馀”，就不能得到钱庄方面的处理。
其他方式的过帐办法
除了用过帐簿方式进行过帐外，当时的宁波钱庄，还采用其他的一些方式。
（一）经摺 这种经摺，大多是存款户使用的。这种经摺，形式上与当时在市上流通的支取货物的经摺相似，但办法不同，也不同于银行的存摺。支取货物的经摺，摺面上都书有某某商家的牌号，如“大同”、“大有”等。银行的存摺，也书有某某银行存摺字样。而钱庄的存摺簿面上一个字都不写，只在摺心之面，书一存户记号，摺内虽有钱庄作为凭证的图章，但这颗图章也只是篆印暗记。所以这种经摺，只有存款人自己与钱庄双方知道，他人莫能知之。万一存户经摺遗失，他人也难以冒领。尽管钱庄方面是“认摺不认人”的，但由于经摺上并无某某钱庄标号，只是一颗暗记，所以拾得者一时不可能知道这经摺是来自何家钱庄。因钱庄众多，拾得者不可能到处遍问打听，而存户就可在这段时间内知照钱庄止付，登报声明遗失，以后可觅妥保，向钱庄重立新摺。这是保护存款人的一种措施。
经摺过帐的方法，也与过帐簿不同。如，某甲与镇泰钱庄有经摺往来，今欲过与某乙1000元钱，先行接洽，如某乙要把这笔钱过与彝泰，则可持摺到镇泰，告诉该钱庄过去彝泰1000元，镇泰当于其暂草簿上，收彝泰1000元，而付于某甲之摺，手续即了。这是“过出”的方式。如果是“过进”，如某乙与彝泰也有经摺交往，则亦往该庄， 告以今“过入”镇泰1000元，彝泰亦为之记入暂草簿中。不过在经摺中不能即时收进，必须等到第二天下午4时以后，方可入摺，以防错误。
（二）信札 用过帐簿与经摺过帐，手续虽然比较简捷，但必须持往钱庄，并亲自持回，外埠及乡镇，用这种方法不便，所以可用信札代替。用信札过帐的，只要客户与宁波的钱庄有往来，并允许代为收解的，虽远在杭州绍兴，或近在各乡各镇，也不管是商号还是个人都可代为办理。例如镇海的慎和号，与天益钱庄有往来，今欲付给宁波的裕丰行200元钱，就可写信给天益钱庄，请该庄代为办理。信札的款式如下：
（当时信札为直式，慎和号具名处，须盖上作凭的图章。）
天益接到这封信后，验印无误后，即为照解。如慎和可收归款项于裕丰，则信上可略改数字，如“解交”改为“向收”，“付小户”改为“收小户”即可，不必盖上凭印。天益接信后也要替他向收。裕丰方面如有待付解之款，当然会照数解与天益。而天益于次日过帐后，也写信给慎和答复。手续即了。再比方：慎和号欲解付奉化大和行300元钱，知道大和行与宁波的衍源钱庄有往来，则可委托天益解交衍源入大和户。衍源当然也去信告知大和行。这样，两地虽相隔百里，而交付款项，却用不到跋涉。不管是上海还是汉口，也不管是商店还是个人，只要是宁波的钱庄有往来，银钱上的收入或付出，都可用这种方式委托钱庄办理。大小钱庄，都可照办。
（三）庄票 庄票也称“上票”。使用庄票的也以各埠与乡镇居多。庄票的性质与信札大致相同，但庄票只能用作解付款项，不能作为收款之用。所以它的效用稍逊于信札。使用信札的，可以不用庄票；用庄票的，必须兼用信札。各钱庄每于开业的时候，就把这种庄票分送给顾主。庄票分为三联，左联为存根，存于钱庄；右联也是存根，顾主自己留存；中联即为票面。顾主如欲付款给他人，可在票面上书如下式：
在票面的“元”字上和票末的“单”字上，均须加盖凭印，并贴上印花二分，即可交给收款者。收款者拿到这张庄票后，于届期日，持往某钱庄照对。钱庄认为是真实的，允许解付，则于票上批明某月某日字样，作为承兑的表示。承兑日期，一般须在十天或半月之后，不能当场承兑。承兑期届，再持此票前往，始可过帐。
这种庄票，因起首有“祈发”两字，所以叫做“祈发票”。也有嫌其承兑期限太长的，则可在出票时，于“祈发”两字之下，加“即过”两字，则承兑期较短，一般为一天到五天。如果仍感觉不便，则可书“祈发即即过”字样。钱庄方面见票后，就不必注期，即日便可过帐。另外还有一种板规二天票的，在票面上盖有“板规二天”的图章。这种票子，也不必注期，可于到期之后二天，持票向钱庄照过，其手续也比较简便。
上面说的这种庄票，只限于过帐，不能支取现款。票面上书写的“英洋”，也就是过帐的意思。如果要支取现款，则票面上的“英洋”要改写为“现详”，那么钱庄方面即付给现金。此外，票面上开出的款项数，必须在五元以上。这与普通过帐以一元起码不同。
普通过帐之外的过帐办法
A：盖印对帐
按照惯例，每天日间的过帐，钱庄于晚间始行理楚，到第二天清晨方始核对。“过出”之帐，如有错误，钱庄照例不予通知，只是将这笔帐暂行“宕出”以俟日后“过进”者前来核对。所以过出的人，是不知道他的帐有没有错误的。“过进”之帐，如有错误，钱庄方面就打上“查”字或“查下家”的印记。所以有没有错误，也要到第二天早晨始能知道。但也常发生这类情况：早上并无错误，到了下午四点钟以前，忽遭驳帐。因此过进之帐，必须等到第二天下午四时以后始能作实。要是遇到特别重要款项，解款人要立即过付，收款人要马上收取，那么上述例行的过帐办法就不能适用，必须采取临时措施，用盖印对帐的方法办理。如某甲要付给某乙屋价一万元，甲欲立即取契，乙欲立即取款，如某甲与永源钱庄有往来，则可特别委托该庄立即解付；某乙与泰源钱庄有往来，则亦委托该庄立即收取。泰源受托后，使用同行对帐簿，书上某月某日付永源洋一万字样，持向永源，永源就盖一“永源”的小图章于泰源的对帐簿上，手续即竣。某乙就把屋契交给某甲。这就是所谓“盖印过帐”。图章一经盖下，即行作实，即使发生什么纠纷，也不能驳帐。这与普通过帐的方式是不同的。
B：同过帐
所谓“同过帐”，就是两个往来户与同一钱庄有交往，在该钱庄内部拨转款项，这叫“同过帐”。例如甲与乙同五源庄往来，甲欲解乙钱十元，则甲可托五源将此款拨入乙户。如甲乙均用过帐簿，甲可于其过帐簿内上格，书乙户钱十元；乙于过簿下格，书甲户十元，则五源自能明嘹，当为之转帐。
C：远期过帐
远期过帐就是未到期的收付款项先行过帐。这种过帐，通常是不办理的，不过在大结束期前一个月中，可通融为之。而且一般也只有当时的南北货行与咸货行里有时为之。钱庄对它们进行过帐，也属于照顾性质。例如在12月20日，益和糖行可收信和糖行12月25日期款1000元，互相约定于20日先行过帐，其过簿可抄为“××(钱庄名)二十五，洋千元”，钱庄即为照过。
D：轧字过帐
轧字过帐，就是普通过帐之间注一“轧”字。例如某甲要解付给某乙800元钱，但某乙也要解付给某甲700元钱。这两笔款子虽有连带关系，但数目不等，必须分两笔过帐。但某甲不深信某乙，惟恐800元已经过出，而700元却打“查”字，虽可驳帐，却殊费手续。今欲防患未然，则可于过进与过出帐边都注一“轧”字。若过进无误，过出自照过，倘过进有误，则钱庄见注有“轧”宇，当然即将过出帐驳去，用不到某甲再请求替他驳帐了。
对帐务错误的处理
在过帐中，有时发生宕帐与吃“查”字，皆因手续处理，不慎而造成。这些帐务差错，其原因和处理方式如下：
1、宕帐
所谓“宕帐”，也就是悬帐，意思是这笔款子尚虚悬着，无处着落。这种“宕帐”发生在过出的帐务上，一时无从解付，只好由钱庄方面暂行保留，以俟日后过进者来查对。错差原因，一是“家头”抄错，比如将“信源”误抄为“景源’或“升源”；二是数目字抄错，如将100元误为200元；三是日期有误，如明日过帐误为今日，四是过进者有错误或失抄。矫正的办法，对于后两种错差，可由过进者易期去对。对于前两种错差，则必须挈转重过。这“挈转”，也就是撤回的意思。可于过簿的下格，写“景源，×月×日，转洋二百元”即可，钱庄当为之撤消宕帐，收入其户下。不过这类“宕帐”，钱庄方面例不通知，所以过出者对此帐是否宕出是不知道的，必须等待过进者前来查询才能觉察。如过进者不知道此帐已经过出，而且在第二天下午四时前又没有加以查询，这类“宕帐”，就有可能被他人戤去(即冒充去)，因而发生纠纷。因为过帐是采取无记名方式的，假设有某甲过与某乙100元钱，甲已经过出，而乙忘记过进；与此同时，有某丙过与某丁100元钱，丙末过出而丁却已经抄入，其“家头”相同，日期相同，数目又相同，于是某甲的过帐，可能被某丁戤去。要是某乙能于第二天下午4时前向甲查询，则甲犹可向过出的钱庄查询这笔帐有无宕出。如果宕出，还可以按照前面所说的“挈转”办法加以重过。如已对去，尚可托钱庄驳转。要是某乙浑浑噩噩，不及时加以查究，那么某甲的这笔款子，就不知不觉被某丁戤去了。几天后即使发觉，也难以驳转了。要想补救，只有打隔日“查下家’这一办法。但是手续麻烦，周折甚多。虽然可能物归原主，却已煞费周章了。
2、查字帐
在过进的帐上，如有错误，那么钱庄在这笔帐上打一“查”字的印记，表示这笔帐并未对归，尚须查究之意。错差的原因，也如宕帐，不是“家头”记错，便是日期或数目弄错，或者是过出者弄错或失抄。过进者看到“查”字后必须立即向过出者查究。如果是过出者弄错或失抄，可督促过出者重过。数字巨大的款项，还可要求对方补偿利息。要是过进者自己弄错家头、数目、日期，因系自己疏忽，则宜向过出的钱庄先行查问此帐有无宕出，告以日期、家头、数目、户名等。若为宕出，则可用普通过法去对，若已被他人戤去，宜即令过出者驳转。
3、查下家帐
查下家帐，分以下三种：
甲：即日查下家。
即日查下家，就是钱庄于对帐的时候，发现“过出”帐只有一笔，而“过进”则却有二笔。过进的钱庄不知此帐究竟属于甲还是属于乙。因此可在甲乙的即日过帐上同盖上“查下家”的图章，令甲乙各自查明他们过出者的户名，以便确定属甲还是属乙。
乙：查下家中之查下家
举例如下：有敦记号商家向裕记号商店的店伙某甲收款10元，敦记号过余丰，而甲过慎丰，甲当托裕记号过出。与此同时，有丰记号亦向裕记的店伙某乙收款10元，丰记适亦过余丰，乙也言明过慎丰，然乙并未托裕记过出，于是敦记与丰记的帐上，免不了要打上“查下家”。敦记注裕记过，丰记也注裕记过，这笔款项究竟属谁还是不明瞭，所以钱庄又在“查下家”注裕记过之下，再打一“查下家”之印，令其查明最彻底的过出者。
丙、隔日查下家
隔日查下家主要为了矫正特殊的错误，如宕帐被人影戤，以及奸人冒印划洋等。所以常有过帐当日无误，而隔日忽打“查下家”的情况出现。如果有过出家头可查，自然可以照实注明，查明后当然可以作实，毋须他虑。如果过进者为另售商，在门售货物时未曾亲送落底，却使用过簿，把货物直接交给对方，又没有详细询问买物者帐由何处过出，过出户名是谁等等，则于打隔日“查下家”时，也无从查究顾客的落底，不能明瞭过出者之户名，遂致无法注明，被打查字，遭受意外损失。所以在过帐簿首页的正面上，都打上有这样的图印：“晚近人心不古，诈欺孔多。各业售货，皆宜彻底亲送，以防冒混。设未履行此种手续，因而发生纠纷者，本庄不负其责”云云。
总之，宁波钱业界推行的过帐制度，对旧时宁波工商业的发展曾起过重要的推动作用，是金融业上的—个创举。随着时代的进展，过帐制度自然已经取消，逐步被更完善的支付形式所替代。但过帐制度在宁波的金融史上，却也占有一定的地位。所以特撰此文，作为资料。
(参考徐寄安《过帐须知》编写)
注释：①制钱。明清两代按其本朝定制由官炉所铸的铜钱，称制钱，以别于前朝旧钱和本朝的私炉钱。
②明清两代禁阻民间商船出口从事海外贸易，以及規定外国商船只准在指定的港口进行贸易所采取的措施。
③鹰洋。是银元中的一种，上绘鹰鸟花纹。明万历年(1573一一1620)开始由墨西哥流入我国，故又称墨洋。每元重七钱三分。
④钱业的开业日没有一定，大约在总结束期后的二十天。总结束期的前二天．钱庄即停止过帐，约三星期。前—星期为休假期，一切收付完全停止，后二星期为办理决算筹备开业的整理时期。在此期间，現款的卖买与重要款项的处理，可酌情办理，但不正式过帐。